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16 让资金流变成活水流现金流量表的作用（第2页）

“早！”海岚无精打采地应道。

“海岚姐早！”小斯也早早地开工了。

“今天怎么来得这么早啊，忙什么呢？谈恋爱？”在海岚煮奶茶的间隙，蔡老师笑眯眯地问道。

“什么呀？哪有那心思！处理那些发票啊、凭证啊，都让人受不了了！”海岚连忙解释道。

“不是都懂了吗？”

“明白概念是一回事，知道怎么处理又是另外一回事。”

“呵呵，看你这架势，昨晚肯定没睡好吧？我今天课比较多，来不及教你，打给秦淮吧！”蔡老师拿起海岚递过来的奶茶，匆匆离去。

海岚估摸着午饭后他会有空，忐忑地拨通了电话。

本来海岚想问他如何正确地分清费用科目，从而快速地把乱成一团的单据整理干净。秦淮的声音有些疲惫，海岚反倒有点不好意思问了，还是自己先慢慢琢磨吧。

待摊费用是企业已经支出、以后要分摊的费用，如低值易耗品摊销、预付保险费等，那上面有哪些费用是和低值易耗品、预付保险费的性质相似的呢？低值易耗品又是怎么摊销的呢？企业里的保险费又是如何处理的呢？海岚感觉自己进入了一个死胡同。

正苦思冥想时，小斯突然对她说：“海岚姐，出个智力题考考你，看你做得出来不？”

“脑筋急转弯？”

“听好了哟，仨秀才去住店，单价每人十文，店老板可怜秀才，只收二十五文，小二不知如何平均退还给每个秀才，就自拿两文，秀才每人得一文，住店总额就为二十七文，加小二拿的两文，总花销二十九文。问题来了，秀才给了三十文，但是总花销为二十九文，剩下的一文在哪里？”

“会计题？饶了我吧！真是哪壶不开提哪壶！”

“你不是整天和会计拼命嘛，出道题考考你。猜嘛，猜嘛！”

“这还不简单，秀才住店的二十五文+小二拿的两文+退还秀才的三文=三十文，或者就是：秀才支付的二十七文+退还秀才的三文=三十文。但是，如果要把这项交易做账的话，麻烦，真麻烦！至于被小二拿走的两文，就不关该店的账务什么事了。”

“果然没白学会计，逻辑挺清楚啊！”

“其实很简单的：仨秀才各得一文+小二两文+住店支付的二十五文=三十文。我有好多高手当师傅，还怕你这个古灵精怪的黄毛丫头！现金我早就搞明白了，你难不倒我！”

哎，这倒真是一道有趣的会计题。经小斯这么一打岔，再忙忙碌碌了一阵，时针不一会儿就指向五，蔡老师突然冒了出来。

“下课啦？”海岚微笑着问。

“嗯，老头子不中用咯，站了一整天，腿脚都不利索了。电话打了吗？”

“打了，不过他好像在忙，听声音很累的样子，就没好意思打扰。”

“唉，这家伙怎么不好好把握机会！”蔡老师嘴里嘟嘟囔囔，不知道在自言自语什么。

“啊？您说什么？”

“哦，没什么。今天过得怎么样，你那些数据都搞定了吗？”

“概念是吃进去了，但是消化不良。”

“我考考你！”

“又考？今天怎么那么多人考我的智商，难道最近我看起来很弱智吗？”

“哈哈，当然不，你需要刺激一下灵感。会计学的基本前提假设是会计主体、持续经营，还有货币计量、会计分期。会计主体是会计核算的空间范围，即会计为谁记账。一般的会计主体是企业，会计报表的右边是资金的来源，左边是资金的去向，左边肯定等于右边，不然的话，钱跑到哪儿去呢？说白了，会计讲究的是借贷平衡。成本是有对象的耗费，费用是无对象的耗费，这就是它们的区别。而费用主要跟期间有关，也就是管理费用、财务费用、营业费用。”

“嗯，昨天一个网友发给我一张关于费用的科目表，里面有你说的这几个科目。”

“那就很容易分了，根据字面意思，财务费用一定与银行有关，如利息、手续费；营业费用在新准则中也叫销售费用，主要是跟销售产品有关的花费，如运输、装卸、广告以及销售机构中所有的费用；剩下的就是管理费用了，管理费用就是一个垃圾桶，与财务费用和销售费用都搭不上的都计入其中。”

“那制造费用、待摊费用、长期待摊费用、预提费用又有什么区别呢？”

“制造费用与生产有关，一般用来归集车间里发生的费用。我们知道，在生产一种产品时，需要直接投入原材料、人工，这种产品耗用的直接材料可以算出来，耗费的直接人工也可以算出来。但是，生产这种产品还要电呀水呀，还要生产管理呀，这些费用是所有的产品一起花费的，却无法知道哪一种产品真正用了多少，因为一个企业不可能只生产一种产品。所以，我们就先把这些产品共同发生的费用合计，全部记在制造费用里面，最后才按一定的标准分摊到每一种产品中去。待摊费用是先支付再分摊，比如你这个月支付了这一个季度的网络费300元，这300元就是待摊费用，借：待摊费用300，贷：银行存款300，然后每个月分摊100元，网络费应计入管理费用中，借：管理费用100，贷：待摊费用100，其实就相当于从待摊费用中转出来了；预提费用相反，先发生再统一支付，比如需向银行按季支付利息300元，1月、2月都是预提，借：财务费用100，贷：预提费用100，等到3月才将300元利息一起交给银行。其实，待摊费用和预提费用都起了一个归集的作用。不过，新会计准则下的待摊费用、预提费用在经过指南的征求意见稿、草案、正式稿几次变化后，最终从财务报表和会计科目中彻底失踪了，没有一点说明，不留一丝痕迹。”

“失踪了？那这些费用该怎么核算呀？”

“有两种方法，一种是待摊费用先支付，所以相当于预付账款，那预提费用就相当于预收账款；另一种是待摊费用和预提费用科目还可以用，只不过不在报表上体现，即在报表上并入预付账款和预收账款。长期待摊费用的性质与待摊费用一样，只不过长期待摊费用的期限大于1年（不包括1年），待摊费用的期限小于1年（包括1年），计入长期待摊费用的主要是一些固定资产的改建支出或大修理支出，还有就是开办费。现在很少有企业用它，都是直接计入管理费用。小企业的开办费不多。除了上面的费用外，还有一个支出。”

“什么支出？”

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